PPN 12% dengan DPP 11/12 saat membeli AC, water heater, dan membayar jasa pasang atau servis

Sejak 1 Januari 2025 tarif PPN adalah 12%, tetapi untuk barang dan jasa yang bukan barang mewah, PPN dihitung dari dasar pengenaan pajak (DPP) nilai lain sebesar 11/12 dari harga jual atau penggantian. Hasilnya, beban PPN setara 11% dari harga sebelum pajak. Untuk AC dan water heater rumah tangga yang dibeli di toko, harga eceran umumnya sudah memasukkan PPN. Untuk jasa pasang, cuci, dan perbaikan, PPN hanya dipungut bila penyedianya pengusaha kena pajak (PKP); teknisi perorangan atau usaha kecil yang belum PKP tidak memungut PPN.

Panduan ini bagian dari panduan biaya AC dan water heater. Panduan ini bersifat umum; untuk pembelian atas nama usaha dan pengkreditan pajak masukan, konsultasikan dengan konsultan pajak.

Dasar aturan

• UU PPN sebagaimana diubah UU 7/2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan menetapkan tarif PPN 12% paling lambat mulai 1 Januari 2025.
• PMK 131/2024 mengatur bahwa untuk penyerahan barang kena pajak dan jasa kena pajak yang bukan barang mewah, PPN dihitung dengan tarif 12% dikalikan DPP nilai lain sebesar 11/12 dari harga jual, penggantian, atau nilai impor. Untuk barang yang tergolong mewah dan dikenai PPnBM, PPN 12% dihitung dari harga jual penuh.

Peraturan dapat diubah. Cek ketentuan terbaru di Direktorat Jenderal Pajak.

Rumus dan contoh ilustratif

Rumus. PPN = 12% × (11/12 × harga sebelum pajak) = 11% × harga sebelum pajak.

Pembelian unit AC

Harga AC sebelum pajak Rp4.500.000.

• DPP nilai lain = 11/12 × Rp4.500.000 = Rp4.125.000
• PPN = 12% × Rp4.125.000 = Rp495.000
• Harga termasuk PPN = Rp4.995.000

Cek: 11% × Rp4.500.000 = Rp495.000. Sama.

Menghitung mundur dari harga eceran

Bila label harga Rp4.995.000 sudah termasuk PPN, harga sebelum pajak = Rp4.995.000 ÷ 1,11 = Rp4.500.000. PPN-nya = Rp4.995.000 − Rp4.500.000 = Rp495.000.

Jasa pemasangan dari penyedia PKP

Ongkos pasang dan material tambahan Rp1.200.000 sebelum pajak.

• PPN = 11% × Rp1.200.000 = Rp132.000
• Total = Rp1.332.000

Jasa dari teknisi bukan PKP

Ongkos Rp1.200.000. Tidak ada PPN yang dipungut. Bila teknisi menagih "PPN" tetapi tidak bisa menerbitkan faktur pajak atau tidak menyebut status PKP-nya, tanyakan dasarnya.

Kapan PPN muncul dan kapan tidak

Ambang pengusaha kecil untuk wajib dikukuhkan sebagai PKP dikaitkan dengan peredaran bruto tahunan tertentu dalam peraturan menteri keuangan; usaha di bawah ambang boleh tidak memungut PPN. Cek ambang terbaru di situs DJP.

Kontrak servis berkala dan PPN

Kontrak servis tahunan (misalnya beberapa kali cuci AC per tahun) dari penyedia PKP dikenai PPN atas nilai kontraknya. Bila kontrak dibayar di muka, PPN biasanya terutang pada saat pembayaran diterima. Perhatikan apakah harga kontrak yang ditawarkan sudah termasuk PPN atau belum; perbedaan 11% cukup berarti untuk kontrak beberapa unit. Lihat kontrak servis dan cuci AC berkala.

Membaca struk dan faktur

• Struk ritel dapat menampilkan "Harga termasuk PPN" atau baris DPP dan PPN. Simpan struk karena juga menjadi bukti tanggal pembelian untuk garansi.
• Faktur pajak diterbitkan PKP melalui sistem DJP. Konsumen akhir umumnya tidak membutuhkan faktur pajak, tetapi pembelian atas nama usaha yang PKP memerlukannya untuk pengkreditan pajak masukan.
• Nota teknisi tanpa PPN tetap bernilai sebagai bukti pembayaran dan rincian pekerjaan bila ada sengketa.

Kesalahan yang sering terjadi

• Menghitung PPN dua kali. Menambahkan 11% di atas harga eceran yang sudah termasuk PPN.
• Menganggap tarif efektif 12%. Untuk barang non-mewah, beban efektifnya 11% dari harga sebelum pajak.
• Membandingkan penawaran yang satu termasuk PPN, yang lain belum. Samakan dasarnya sebelum memilih.
• Tidak meminta bukti. Tanpa struk atau nota, klaim garansi dan sengketa lebih sulit.

Contoh lengkap: membandingkan dua penawaran

Contoh ilustratif. Anda menerima dua penawaran untuk AC 1 PK beserta pemasangan.

Selisih total hanya Rp61.000. Pertimbangan berikutnya bukan pajak, melainkan siapa yang bertanggung jawab bila pemasangan bermasalah, apakah teknisi B memenuhi syarat pemasangan di kartu garansi, dan apakah keduanya melakukan vakum. Lihat rincian biaya pasang AC.

Pertanyaan umum

Apakah AC termasuk barang mewah yang kena PPnBM?

Penggolongan barang mewah diatur dalam peraturan pemerintah dan peraturan menteri keuangan tersendiri yang pernah beberapa kali diubah. Untuk AC rumah tangga yang Anda beli, cara paling pasti adalah melihat rincian struk atau faktur dan menanyakan penjual; bila hanya ada PPN, perhitungan 11% efektif berlaku.

Apakah water heater tenaga surya bebas PPN?

Panduan ini tidak menemukan dasar umum yang membebaskan PPN untuk water heater rumah tangga. Fasilitas pajak untuk energi terbarukan biasanya punya syarat dan penerima tertentu. Cek ke DJP sebelum mengandalkannya.

Bisakah saya meminta faktur pajak untuk pembelian pribadi?

Faktur pajak relevan untuk PKP yang mengkreditkan pajak masukan. Untuk pembelian pribadi, struk atau invoice biasa sudah cukup sebagai bukti pembelian dan garansi.

Apakah ongkos kirim AC juga kena PPN?

Bila ongkos kirim ditagih oleh penjual PKP sebagai bagian dari penyerahan, umumnya ikut dalam dasar pengenaan. Ongkos dari jasa pengiriman terpisah mengikuti ketentuan jasa tersebut.

Sumber resmi

• Direktorat Jenderal Pajak — PPN, PKP, dan faktur pajak
• Kementerian Keuangan — PMK 131/2024 dan peraturan terkait
• Pasal.id — teks UU PPN dan UU 7/2021